التحليل المالي والائتماني

الفصل الاول 

ماهية التقارير المالية

والمستفيدون منها 

وأهدافها 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية

هدف المقرر 
 

تمكين الدارسين من التعرف على الأساليب العلمية المستخدمة في تحليل وتفسير القوائم المالية (التحليل المالي)  

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية

 
 

3  
 

• القوائم المالية جزء لا يتجزأ من التقارير المالية
• تعتبر القوائم المالية عصب التقارير المالية
• التقارير المالية أعم من القوائم المالية فهي تشمل التقارير المالية ومعلومات أخرى مالية وغير مالية مثل المعلومات عن النشاط التسويقي والإنتاجي للمنشأة وتقرير مجلس الإدارة وتقرير المراجع الخارجي ...الخ
• مسئولية المراجع فقط عن القوائم المالية والملاحظات المرفقة بها.

 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 
 

ما الفرق بين التقارير المالية والقوائم المالية؟ 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

4  

محتويات التقارير المالية 

• تقرير المراجع

 

• تقرير مجلس الادارة

 

• تقرير الادارة التنفيذية

• القوائم المالية 
   
  

 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

5  

أولاً: القوائم المالية 

المفاهيم التي تؤثر على شكل ومحتوى القوائم المالية 
 

عناصر القوائم المالية 

• الأصول (الموجودات)
• الالتزامات (المطلوبات)
• حقوق الملكية
• الإيرادات
• المصروفات
• صافي الدخل

 

• الدورية
• تحقق الإيراد
• المقابلة
• الوحدة المحاسبية
• القياس النقدي

• التكلفة التاريخية 
   
  
• الإفصاح
• الأهمية النسبية
• التحفظ (الحيطة والحذر)

 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 
 

قائمة المركز المالي – قائمة الدخل – قائمة التدفقات النقدية – قائمة الأرباح المحتجزة 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

6  

ثانياً: تقرير مراقب الحسابات 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 
 

يتضمن نتيجة الفحص للقوائم المالية من حيث مدى دقة المعلومات التي تحتويها ومدى تمثيلها بصدق وعدالة للمركز المالي للمشروع ونتيجة نشاطه. 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

7  

ثالثاً: تقرير مجلس الإدارة 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 
 

يتضمن معلومات عامة عن المنشأة وأهدافها ومركزها المالي والتسويقي، ومعلومات عن الإنتاج ودرجة نمو المبيعات والأرباح والعوامل المؤثرة في نشاط المنشأة مستقبلاً.

ولا تخضع المعلومات الواردة فيه لمراجعة مراقب الحسابات. 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

8  

رابعاً: تقرير الإدارة التنفيذية 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 
 

يتضمن معلومات أكثر تفصيلاً من تقرير مجلس الإدارة، كالأصول والالتزامات وحقوق الملكية والتغيرات التي حدثت عليها خلال السنة المالية، ومعلومات عن العقود الجديدة وسياسة توزيع الأرباح والعاملين والخدمات المقدمة لهم.

إلزامي في بعض الدول كبريطانيا 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

9  

المستفيدون من التقارير المالية 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 

•   إدارة المنشأة
•   ملاك المنشأة والمستثمرون المحتملون
•   دائنو المنشأة والبنوك
•   الجهات الحكومية
•   مراكز الدراسات والبحوث

 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

الهدف من التقارير المالية 
 

•   اظهار نتيجة نشاط المنشأة والمركز المالي والتغيرات في المركز المالي بكل عدالة ووضوح في ضوء المبادئ المحاسبية المقبولة
•   إمداد المستفيدين بمعلومات موثوق بها عن نشاط المنشأة ومركزها المالي

 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

11  

الخصائص النوعية للمعلومات 

• الملائمة
• التحقق
• عدم التحيز
• القابلية للفهم
• التوقيت
• المقارنة

 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

 
 

12  

العوامل المؤثرة على الهدف من التقارير المالية 

• المنظمات المهنية
• الجهات المشرفة على البورصة
• النظام الاقتصادي السائد
• التضخم
• التدخل الحكومي

 
 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها

حدود التقارير المالية 
 

•   التكلفة التاريخية
•   المخصصات
•   تعدد الطرق المحاسبية
•   التوقيت
•   عدم اشتمالها على بعض الأصول (الموارد البشرية)
•   اللغة التي تعد على أساسها التقارير المالية

 
 

455 حسب :   تحليل التقارير المالية 

الفصل الأول: ماهية التقارير المالية والمستفيدون منها